/ Conoce los cambios en Precios de Transferencia: SII con más facultades y un estándar más alto

La Ley 21.713, vigente desde el 1 de noviembre de 2024, introdujo cambios profundos en la regulación de Precios de Transferencia en Chile, fortaleciendo la capacidad del Servicio de Impuestos Internos (SII) para fiscalizar transacciones transfronterizas y alinear las normas locales con estándares internacionales. Estas modificaciones representan el ajuste normativo más importante de la última década en materia de precios de transferencia.

1. Principales cambios introducidos por la Ley 21.713 en precios de transferencia

Nuevas instrucciones del SII y derogación de la Circular N° 29 de 2013

El SII emitió la Circular N° 10/2025, que deja sin efecto la Circular 29 de 2013, reemplazándola por un marco interpretativo más robusto y sistemático para determinar precios, valores o rentabilidades en operaciones entre partes relacionadas. La nueva normativa formaliza el uso del rango intercuartil (RIQ) como referencia para validar la plena competencia en transacciones entre partes relacionadas.

Si el contribuyente acepta el análisis del SII, el ajuste puede realizarse a una cifra única o a un punto dentro del RIQ. Por el contrario, si el SII emite una liquidación, el ajuste se hará a la mediana del RIQ.  Este cambio alinea a Chile con los lineamientos OCDE respecto de políticas y guías de Precios de Transferencia (Transfer Pricing Guidelines).

Adicionalmente, por primera vez, los contribuyentes pueden efectuar autoajustes voluntarios antes de un requerimiento del SII. Esto busca incentivar el cumplimiento espontáneo y corregir desviaciones sin llegar a una disputa formal.

Fiscalización de reorganizaciones empresariales

La ley otorga también al SII facultades explícitas para revisar reestructuraciones que impliquen traspaso de funciones, activos o riesgos hacia o desde entidades relacionadas extranjeras. Con esto, se busca evitar erosión de base imponible mediante la migración de intangibles, funciones clave o riesgos.

2. ¿Por qué es importante para las empresas cumplir con las normas de precios de transferencia en Chile?

Evitar fiscalizaciones, sanciones e incrementos impositivos

La Ley 21.713 reforzó las facultades del SII y elevó los estándares de revisión, aumentando la probabilidad de fiscalizaciones integrales sobre grupos empresariales.  Por ejemplo, los ajustes a la mediana del RIQ pueden generar diferencias impositivas significativas, y las sanciones por documentación insuficiente y diferencias injustificadas pueden ser elevadas.

Mayor escrutinio sobre estructuras internacionales

Chile avanza hacia una política robusta contra la erosión de la base tributaria (BEPS), lo que implica una mayor fiscalización a reorganizaciones empresariales, y un análisis más detallado sobre jurisdicciones con regímenes fiscales preferentes.

La ley también introduce el concepto de “sostenibilidad tributaria”, lo cual impacta directamente en la percepción pública, la relación con inversionistas y la gobernanza corporativa.

3. ¿Cómo puede el equipo de Alessandri ayudar en el cumplimiento de precios de transferencia?

Un especialista en precios de transferencia cumple un rol fundamental en el cumplimiento estratégico de la Ley 21.713 y las normas vigentes en Chile en materias de Precios de Transferencia. Entre los aportes clave se encuentran poder apoyar con:

a) Un diagnóstico completo de la situación de cumplimiento de la empresa y sus filiales, así como posibles contingencias.

b) La confección de documentación y declaraciones juradas anuales (DJ 1907, DJ 1913, DJ 1937) bajo el nuevo estándar normativo, incluida la preparación o actualización del Estudio de Precios de Transferencia incorporando RIQ y análisis funcional renovado.

c) Evaluación de riesgos específicos de acuerdo con la nueva regulación.

Adicionalmente, nuestro equipo legal y económico puede asesorar en temas de Reorganizaciones Empresariales y Operaciones Complejas, incluyendo el análisis de sustancia económica en reestructuraciones con partes relacionadas, y la mitigación de riesgos de ajustes por traslado de funciones, activos o riesgos, asistencia en procesos de fiscalización y defensa técnica ante el SII, coordinación con equipos globales y oficinas extranjeras y asegurar consistencia con documentación en otras jurisdicciones.

Conclusión

La implementación de la Ley 21.713 marca un cambio estructural en el enfoque de precios de transferencia en Chile: mayor rigurosidad, mayor transparencia y un alineamiento más estrecho con estándares OCDE.  Las empresas que actúen de manera proactiva y ajusten sus políticas y fortalezcan su documentación podrán reducir riesgos, evitar contingencias y operar bajo un marco sólido de sostenibilidad y eficiencia tributaria.

El acompañamiento de expertos en materias de Precios de Transferencia, como el equipo económico y legal de Alessandri se vuelve entonces esencial para navegar este nuevo escenario, asegurar cumplimiento y proteger la rentabilidad corporativa en un entorno de regulación más complejo.

Quedamos a la disposición de nuestros clientes para cualquier consulta, diagnostico o apoyo en materias de precios de transferencia, y la confección de la documentación y declaraciones juradas anuales.